Сбор за размещение рекламы в Беларуси в 2026 году
В Беларуси действует сбор за размещение (распространение) рекламы, который в деловой практике нередко называют «налогом на рекламу» или «рекламным сбором».
По состоянию на 27 июля 2026 года основные правила его исчисления закреплены в главе 28² Налогового кодекса Республики Беларусь. При определении понятий рекламы и рекламодателя также применяется Закон Республики Беларусь от 10 мая 2007 года № 225-З «О рекламе». Указ Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 года № 131 первоначально ввел этот механизм, а в апреле 2023 года был изложен в новой редакции Указом № 98.
Кто платит сбор за размещение рекламы
Плательщиками сбора признаются:
- юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Беларуси, если они являются рекламодателями;
- белорусские рекламные агентства — когда они оказывают услуги по размещению или распространению рекламы иностранному рекламодателю.
Иными словами, если белорусская компания заказывает платное размещение своей рекламы, обязанность по исчислению сбора, как правило, возникает именно у рекламодателя.
Для иностранных рекламодателей действует специальное правило: при размещении их рекламы через белорусское рекламное агентство плательщиком может выступать это агентство.
Налоговым кодексом также предусмотрены отдельные категории организаций, которые плательщиками сбора не признаются. В частности, это отвечающие установленным НК критериям организации, использующие труд инвалидов, а также исправительные учреждения и отдельные республиканские унитарные производственные предприятия Департамента исполнения наказаний МВД.
Ставка 20%: интернет, СМИ и другие виды рекламы
Ставка 20% применяется во всех облагаемых случаях, для которых законодательством не установлена ставка 10%.
В частности, к этой категории относится платная интернет-реклама: контекстная, баннерная, видеореклама, таргетированная реклама в социальных сетях и мессенджерах, реклама на сайтах, интернет-площадках и других цифровых ресурсах — при условии, что размещение признается объектом обложения сбором.
Это важное уточнение: значение имеет не название конкретной рекламной системы или социальной сети, а сам факт оказания услуги по размещению рекламы и ее направленность на территорию Беларуси.
Когда интернет-реклама считается размещенной в Беларуси
Согласно разъяснениям МАРТ, сбор может применяться не только к рекламе в национальном сегменте интернета.
Если реклама размещается, например, в международной социальной сети, мессенджере или на иностранном интернет-ресурсе, но направлена на пользователей, находящихся в Беларуси, такое размещение рассматривается как размещение рекламы на территории Республики Беларусь.
Если же реклама документально ориентирована исключительно на иностранных пользователей, не направлена на белорусских потребителей и фактически соответствует этим условиям, такое размещение может не образовывать объект сбора в Беларуси.
Ставка 10%: наружная реклама и реклама на транспорте
Ставка сбора 10% установлена при оказании услуг по размещению:
- наружной рекламы;
- рекламы на транспортных средствах;
- рекламы внутри салонов транспорта общего пользования.
К наружной рекламе могут относиться рекламные конструкции на внешних поверхностях зданий и сооружений, отдельно стоящие рекламные конструкции, экраны, щиты и другие средства наружной рекламы в случаях, предусмотренных законодательством.
Для транспорта важен еще один нюанс: ставка 10% распространяется в том числе на рекламу внутри салонов общественного транспорта.
Реклама в метро: где сбор не платится, а где действует ставка 10%
В 2025 году МАРТ дополнительно разъяснило порядок применения сбора в Минском метрополитене.
Реклама, размещаемая в вестибюлях станций, на станциях, в переходах между линиями и станциями и в других помещениях метрополитена, рассматривается как реклама в зданиях, помещениях или сооружениях. Поэтому такое размещение не признается объектом обложения сбором.
Но реклама внутри вагонов электропоездов метро относится к рекламе внутри салонов транспорта общего пользования. При платном размещении такой рекламы применяется ставка 10%.
Поэтому прежнее обобщение «реклама в метро — 0%» использовать некорректно.
Когда сбор за рекламу не начисляется
Юридически правильно говорить не о «ставке 0%», а об отсутствии объекта обложения сбором.
Налоговый кодекс предусматривает ряд таких случаев. К ним, в частности, относится оказание услуг по размещению или распространению:
- социальной рекламы;
- рекламы мероприятий, среди организаторов которых есть государственные органы;
- рекламы на досках объявлений;
- рекламы в капитальных строениях — зданиях и сооружениях;
- рекламы на официальных сайтах и иных интернет-ресурсах государственных органов и государственных организаций;
- рекламы в СМИ, редакциями которых являются государственные органы или государственные организации;
- рекламы в предусмотренных законодательством случаях поддержки организаций физической культуры и спорта;
- ряда операций между рекламными агентствами и рекламораспространителями, предусмотренных статьей 307-13 НК.
Реклама в торговых центрах, магазинах, фитнес-клубах и других помещениях
Если услуга заключается в размещении рекламы непосредственно внутри капитального строения, здания или сооружения, такое размещение не признается объектом обложения сбором.
К этой категории могут относиться рекламные материалы внутри торговых центров, магазинов, ресторанов, фитнес-клубов и других помещений при соблюдении условий законодательства.
При этом наружная реклама на внешней стороне здания — уже другая категория. Поэтому место фактического размещения рекламы необходимо определять правильно.
Нужно ли платить сбор при размещении рекламы на собственном сайте
Нет, если рекламодатель размещает собственную рекламу на собственном интернет-ресурсе и ему не оказывается платная услуга по размещению.
МАРТ разъясняет, что при таком размещении отсутствует сама услуга по размещению рекламы и, соответственно, отсутствует объект обложения сбором.
Аналогичный подход применяется при размещении организацией собственной рекламы на принадлежащем ей транспортном средстве.
Это принципиальное отличие от покупки рекламы у рекламной площадки, рекламораспространителя или через рекламное агентство.
Облагаются ли дизайн, печать и производство рекламы
Нет. Производство рекламы само по себе сбором за ее размещение не облагается.
МАРТ прямо относит к услугам, которые не являются объектом данного сбора:
разработку дизайн-макета, печать рекламных плакатов, производство рекламных материалов, монтаж рекламных плакатов на средства наружной рекламы и другие собственно производственные работы.
Но если один договор одновременно включает изготовление рекламы и ее дальнейшее платное размещение, стоимость услуг по размещению необходимо корректно определить в договорных и первичных документах. МАРТ указывает, что стоимость услуг по размещению рекламы при необходимости должна быть выделена из общей стоимости договора.
Как рассчитывается сбор
Налоговой базой является стоимость фактически оказанных услуг по размещению или распространению рекламы без НДС.
Формула выглядит просто:
Сбор = стоимость услуг по размещению рекламы без НДС × 10% или 20%.
Например, если облагаемые услуги интернет-рекламы без НДС стоят 1 000 рублей и применяется ставка 20%, сумма сбора составит 200 рублей.
Если услуги наружной рекламы без НДС стоят 1 000 рублей и применяется ставка 10%, сумма сбора составит 100 рублей.
Когда подавать расчет и платить сбор
Отчетным периодом является календарный квартал.
Расчет по сбору необходимо представить в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сам сбор уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В 2026 году формы налоговой отчетности, включая расчет по сбору за размещение (распространение) рекламы, были приведены в соответствие постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 января 2026 года № 3.
Новое требование, которое стоит учитывать рекламодателям
С 12 июля 2024 года в Беларуси действует Реестр рекламораспространителей.
По общему правилу услуги по размещению и распространению рекламы вправе оказывать рекламораспространители, включенные в Реестр МАРТ. При этом Закон «О рекламе» предусматривает ряд исключений — например, для отдельных видов наружной рекламы, рекламы на транспорте, рекламы в зданиях, рекламы посредством электронной почты и некоторых других способов распространения.
Оказание услуг рекламораспространителем, который обязан находиться в Реестре, но в него не включен, является незаконным. Поэтому перед заключением договора на размещение рекламы заказчику имеет смысл проверить статус исполнителя.
Что важно запомнить
В 2026 году в Беларуси действуют две основные ставки сбора за размещение рекламы: 10% и 20%.
10% применяется к облагаемой наружной рекламе и рекламе на транспортных средствах, включая размещение внутри салонов транспорта общего пользования.
20% применяется в остальных облагаемых случаях, включая большинство видов платной интернет-рекламы и рекламы в негосударственных СМИ.
При этом существует значительный перечень ситуаций, когда объект обложения вообще не возникает: например, при размещении рекламы в зданиях и сооружениях, на официальных ресурсах государственных организаций, в государственных СМИ, при производстве рекламных материалов без услуги размещения, а также при размещении собственной рекламы на собственном интернет-ресурсе без оказания соответствующей услуги.
Всё, что нужно сделать – это обратится в наше рекламное агентство!
Контакты:
Вы также можете связаться с нашими менеджерами через приложения
Телеграмм, WhatsApp, Viber и Skype.